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04.11.2014
Verstecken lasche Bilanzierungsregeln die Kapitalzerstrung?
Autor: Prof. Antal E. Fekete

Die korrekte Bewertung der Passiven besagt, dass die Schulden eines Unternehmens in der Bilanz zu ihrem Wert bei Flligkeit oder zum Liquidationswert zu buchen sind, je nachdem, welcher hher ist. Dieser Grundsatz wird jedoch von den gegenwrtigen Rechnungslegungsstandards ignoriert. Dies bedroht die Wirtschaft mit massiver Deflation durch die Zerstrung von Kapital angesichts des nun 30 Jahre anhaltenden Rckgangs der Zinsen, weil die Erhhung des Liquidationswerts der Schulden ignoriert wird.

Das Dilemma des Buchhalters
Eines der Stcke von George Bernard Shaw, durch den Dramatiker selbst als stossend bezeichnet, trgt den Titel Der Arzt am Scheideweg. Der Protagonist, ein Arzt, gert in Konflikt mit dem Eid des Hippokrates (460-377 v. Chr). Er hat eine neue Behandlung fr eine tdliche Krankheit entwickelt, aber die Zahl der an der Behandlung interessierten Probanden bersteigt die Anzahl der Betten in seiner Klinik. Ohne es zu wollen, findet sich der Arzt in der Rolle Gottes wieder, da er entscheidet, wer leben und wer sterben soll.
Aus dem gleichen Grund knnte Shaw ein weiteres sehr stossendes Stck mit dem Titel Das Dilemma des Buchhalters geschrieben haben. Der Protagonist, ein Buchhalter, befindet sich im Konflikt mit dem Buchstaben und dem Geist der Buchfhrung von Luca Pacioli (1450-1509). Indem der Buchhalter die hohen Standards des Berufsstandes durchlchert, wird er zum Zerstrer der westlichen Zivilisation.

Eine der schnsten Erfindungen des menschlichen Geistes
Luca Pacioli lehrte Mathematik an allen bekannten Universitten des Quattrocento (unter anderem in Perugia, Neapel, Mailand, Florenz, Rom und Venedig). Im Jahre 1494 verffentlichte er seine Summa Arithmetica. Das Traktat Nr. 11 ist ein Lehrbuch ber die Buchhaltung. Der Autor zeigt, dass die Aktiva und Passiva eines Unternehmens sich immer ausgleichen, vorausgesetzt, ein neues Element wird in die Spalte eingefgt, das durch nachfolgende Autoren Kapital, Nettowert oder Goodwill genannt wird. Diese Innovation erlaubt es, das Hauptbuch am Ende eines jeden Geschftstages zu berprfen und festzustellen, ob die Summen der Vermgenswerte abzglich der Verbindlichkeiten sich aufheben. Wenn nicht, muss es sich um einen Rechnungs- oder Buchungsfehler handeln.
Aber was Pacioli entdeckte, war etwas viel wichtigeres als die Methode, Rechnungsfehler aufzudecken. Es war die Erfindung von dem, was wir heute als doppelte Buchfhrung bezeichnen und was Gothe in seinem Roman Wilhelm Meisters Lehrjahre als eine der schnsten Erfindungen des menschlichen Geistes bezeichnete.
Warum war diese Entdeckung so wichtig fr die Geschichte der westlichen Zivilisation? Zum ersten Mal berhaupt war es nun mglich, Eigenkapital mit Przision zu berechnen und zu berprfen. Dies ist bei der Grndung und Fhrung einer Aktiengesellschaft unverzichtbar. Ohne diese Innovation knnten neue Aktionre nicht an Bord kommen und die alten nicht sicher aussteigen. Es gbe keine Aktienmrkte. Die Volkswirtschaft wrde aus einem Konglomerat von Heimarbeit bestehen und wre nicht in der Lage, Grossprojekte zu finanzieren wie beispielsweise den Bau einer transkontinentalen Eisenbahn oder die Grndung einer internationalen Reederei.
Die Erfindung der Bilanz bedeutete fr das Management derselbe Durchbruch wie die Erfindung des Kompasses fr die Navigation auf hoher See: Seeleute brauchten nicht mehr auf klaren Himmel zu warten, um die richtige Route zu halten. Der Kompass ermglichte es, auch bei bewlktem Himmel mit der gleichen Sicherheit zu segeln. Ebenso mussten Manager nicht mehr auf risikofreie Mglichkeiten warten, um die Rentabilitt ihres Unternehmens zu sichern. Die Bilanz zeigte ihnen, welche Risiken tragbar waren und welche nicht. Es ist daher keine bertreibung zu sagen, dass die gegenwrtige industrielle Struktur der westlichen Zivilisation auf dem Eckpfeiler der doppelten Buchfhrung beruht. Die Zivilisationen im fernen Osten (China) und dem Mittleren Osten (Osmanisches Reich) wrden uns berholt haben, htten sie die doppelte Buchfhrung frher entdeckt. Aus dem gleichen Grund hngt auch die Fhrungsrolle des Westens davon ab, ob diese Buchfhrungsstandards auch weiterhin befolgt und von politischen Einflssen isoliert werden knnen.

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